月末增值税结转作为企业会计周期工作的重要环节，其核心在于准确核算当期应纳税额。根据《增值税会计处理规定》，会计人员需按月将应交增值税明细科目的余额结转至未交增值税科目，这一过程直接影响企业税务申报的准确性。
| 业务场景 | 会计分录 | 凭证摘要 |
|---|---|---|
| 常规结转 | 借：应交税费-应交增值税(销项税额) 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 贷：应交税费-应交增值税(进项税额) 应交税费-应交增值税(转出未交增值税) | 增值税科目结转 |
| 产生应纳税额 | 借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费-未交增值税 | 计提应缴增值税 |
当企业当期进项税额超过销项税额时，形成留抵税额的处理方式具有特殊性。这种情况下的会计处理要点包括：
会计人员在处理月末结转时需特别注意科目对应关系，避免出现以下常见错误：
| 业务类型 | 会计处理要点 | 申报要求 |
|---|---|---|
| 正常缴税 | 次月申报期内完成税款缴纳 | 申报表与账面一致 |
| 留抵退税 | 按规定申请增量留抵退税 | 满足退税条件 |
